שאלות ותשובות – סעיף 46

המושג "סעיף 46" מגיע מפקודת מס הכנסה - מסעיף שמספרו 46.
בסעיף זה נקבע שמי שתורם לעמותה שקיבלה אישור מרשות המיסים יוכל לקבל זיכוי ממס על תרומתו, תחת תנאים מסויימים המפורטים בסעיף.

התנאים העיקריים הם שלעמותה אישור ניהול תקין או אישור על המצאת מסמכים, העמותה פעילה שנה לפחות, מחזור הפעילות השנתי שלה עולה על 30 אלף ש"ח בשנה ולעמותה מטרה ציבורית כפי שנקבעה בכללים.

איכות הסביבה, הגנת הסביבה או הכרת הטבע והסביבה;
בריאות או הצלת חיים;
דת, מורשת או הנצחה;
הגנה על בעלי חיים ודאגה לרווחתם;
זכויות אדם;
חינוך, הכשרה מקצועית, תרבות או אמנות;
מדע, מחקר או השכלה גבוהה;
ספורט;
עליה, קליטה או התיישבות;
צדקה או סעד;
רווחת הקהילה או פעילות קהילתית, חברתית או לאומית;
שלטון החוק, משטר, או מינהל ציבורי;
הקמת קרנות או ארגונים לעידוד או לתמיכה בגוף הפועל לאחת או יותר
מהמטרות המנויות להלן;

סעיף 46 קובע כי כל תרומה מעל 190 ₪ למוסד ציבורי המחזיק באישור תזכה את התורם עפ"י השיעורים הבאים:
תורם יחיד- 35% מגובה התרומה
חברות- בהתאם למס החברות (נכון להיום 25%)
תקרת הזיכוי הינה עד 30% מגובה ההכנסה החייבת של התורם.

עמותה בשנת הפעילות השנייה תוכל להגיש בקשה לסעיף 46 במידה ומתקיימים התנאים הבאים:
- על המוסד להיות מוכר כמוסד ציבורי ובעל מטרות ציבוריות כמפורט בסעיף 9(2)
לפקודת מס הכנסה;
- המוסד צריך להחזיק באישור ניהול תקין או באישור הגשת מסמכים;
- פעילות המוסד מקדמת מטרות לרווחת הציבור ככלל , ללא אפליה בין קבוצות;
- התמורה אותה גובה המוסד עבור השירותים אותם הוא מעניק, נמוכה משמעותית
מהמחירים הנהוגים בשוק;
- המוסד מקבל תרומות בכסף ובשווה כסף למימון פעילותו;
- המוסד מעניק שכר סביר לעובדיו, ללא חלוקת רווחים או הנאה כלכלית כלשהי;
- המוסד משתמש בנכסיו רק לצורך קידום מטרותיו ואין חלוקת רווחים בין חבריו;
- המוסד אינו לוקח חלק עקיף או ישיר בפעילות מפלגתית ו/או פוליטית;

אישור סעיף 46 הינו בתוקף למספר שנים ויש להגיש בקשה לחידוש האישור.
החל משנת 2016 - חלק מהאישורים שתוקפם פג חודשו באופן אוטומטי - לכן מומלץ להתעדכן באתר רשות המיסים לגבי תוקפו.

לצורך הארכת האישור יש לשלוח טופס בקשה לחידוש אישור להכרה כמוסד ציבורי לעניין תרומות ואת נספחיו ( ניתן להורידם באינטרנט מאתר רשות המיסים).
כמו כן, על המוסד להגיש דוחות כספיים לשנתיים שקדמו לבקשת החידוש. על הדוחות להיות מבוקרים ע"י רואה חשבון.